Покупка авто организацией налоги - Evacuator-Anapa.ru

Покупка авто организацией налоги

Покупка авто организацией налоги

Содержание

Автомобиль в компании: принимаем к учету

Как бухгалтеру оформить покупку автомобиля? В чем отличие покупки нового авто от б/у? Как определить первоначальную стоимость и какие налоги придется уплатить? — читайте в статье.

Покупка авто в организации

Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи. Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи. Можно использовать форму № ОС-1 или свободную. Кто будет составлять акт (продавец или покупатель) зависит от того, новая машина или нет.

На новые автомобили продавец выписывает накладные, но акт по форме № ОС-1 не составляет, поэтому его нужно будет заполнить самостоятельно.

Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.

Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД. В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.

Далее нужно открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6. Образцы бланков ОС-1 и ОС-6 можно найти в Постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи.

Оформление автомобиля

Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).

Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Госпошлину за регистрацию машины в ГИБДД лучше включить в первоначальную стоимость машины как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61. Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль. Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.

В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам.

Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины. Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете. Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.

Начисление амортизации

Начисление амортизации по приобретенному ТС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.

Установленный срок полезного использования для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литра и высшего класса составляет от 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410130 — 15 3410141, для остальных легковых автомобилей — от 3 до 5 лет включительно (код 15 3410010).

Срок полезного использования для грузовиков

Автомобиль Срок полезного использования (код ОКОФ)
Автомобили грузоподъемностью до 0,5 тонныСвыше 3 до 5 лет включительно (код 15 3410191)
Автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 до 5 тонн включительно, дорожные тягачи для полуприцепов (бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы)Свыше 5 до 7 лет включительно (код 15 3410020)
Автомобили грузоподъемностью свыше 5 тоннСвыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410195 — 15 3410197)
Автомобили-тягачи седельныеСвыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410210 — 15 3410216)

Совет: Выберите минимальный срок использования, чтобы не растягивать амортизацию машины, а, наоборот, быстрее списать расходы на ее покупку

Что делать, если вы приобрели б/у авто и в учете продавца он полностью самортизирован?

Тогда срок использования можно установить самостоятельно. Его может определить технический специалист исходя из состояния автомобиля. Не стоит устанавливать короткий срок, чтобы списать стоимость автомобиля быстрее. Если компания будет эксплуатировать машину несколько лет, то при проверке налоговая признает расчет амортизации неверным, а налог заниженным.

Пример
Согласно ОКОФ срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет. Первоначальная стоимость легкового автомобиля — 500 650 руб. Годовая норма амортизации равна 20% (100% / 5 лет). Годовая сумма амортизации составляет 100 130 руб. (500 650 руб. x 20%), соответственно месячная — 8344,16 руб. (100 130 руб. / 12 мес.).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

  • Дебет 01, Кредит 08 — 500 650 руб. — автомобиль принят к эксплуатации;
  • Дебет 20, 26, 44, Кредит 02 — 8344,16 руб. — начислена месячная сумма амортизации.

Если организация приобрела автомобиль, бывший в эксплуатации, то в налоговом учете согласно п. 12 ст. 259 НК РФ срок полезного использования определятся как разность нормативного срока эксплуатации объекта и срока его фактической эксплуатации. В бухгалтерском учете также можно использовать данный метод для определения срока полезного использования автомобиля. Иными словами, организация может учесть срок полезного использования имущества, в течение которого оно принадлежало предыдущему владельцу.

При расчете налога на прибыль перенос расходов на приобретение автомобиля возможен через амортизацию с применением линейного или нелинейного метода (ст. 259 НК РФ). Делая выбор, бухгалтер должен определить, что важнее: уменьшить налоговую базу по прибыли или упростить себе работу.

Как оформить ОСАГО бухгалтеру

Договор обязательного страхования обычно заключается на один год и в дальнейшем продлевается. Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и их равномерно списывают в течение срока действия договора.

Для целей налогообложения расходы на ОСАГО владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п. 6 ст. 272 НК РФ. Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы. Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Транспортный налог на авто в компании

По транспортному налогу в течение года нужно перечислять авансовые платежи, если они установлены в региональном законе.

Если компания приобрела и поставила на учет в ГИБДД автомобиль в III квартале, то может потребоваться перечислить аванс. Его рассчитывают исходя из мощности двигателя по данным паспорта транспортного средства. Кроме того, нужно учесть коэффициент, равный числу полных месяцев, в течение которых автотранспорт зарегистрирован на компанию, деленному на количество месяцев в отчетном периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). При этом месяц регистрации автотранспорта считается полным месяцем.

По итогам года налог надо заплатить в инспекцию за вычетом авансовых платежей. При расчете налога на прибыль авансовые платежи и сумму транспортного налога учитывайте в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Авансовые платежи рассчитывают без учета повышающих коэффициентов для дорогостоящих автомобилей (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508). Эти коэффициенты применяют только по итогам года. Отчетность по транспортному налогу сдают не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Расчеты налога за квартал составлять не нужно.

Если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение, налог необходимо перечислять по местонахождению этого подразделения (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Налоги организации при продаже автомобиля в 2020 году

Если юридическое лицо продает автомобиль, то у него возникает доход. А значит с этого дохода необходимо исчислить и уплатить в бюджет налог. Однако, по какой ставке рассчитывается данный налог? Все будет зависеть от того, на какой системе налогообложения находится данное юридическое лицо. В статье рассмотрим какие налоги должна уплатить организация при продаже автомобиля.

Режим налогообложения организации

Все доходы, поступающие юридическому лицу подлежат обложению налогом. Это в том числе относится и доходу, полученному от продажи авто, находящегося на балансе организации. В этом случае налогом будет облагаться вся сумма, вырученная при реализации этого транспортного средства. Причем налог в данном случае может быть не один, то есть может иметь несколько разновидностей. Все будет зависеть от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Наиболее распространенными режимами налогообложения в РФ являются:

  • ОСНО (общая система налогообложения);
  • УСН (упрощенная система налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход), которая часто сочетается с ОСНО или УСН.

Исходя из применяемого режима налогообложения будет зависеть налог с продажи машины, поэтому рассмотрим каждый из этих режимов отдельно.

Продажа авто юридическим лицом на ОСНО

Если организация находится на ОСНО, то уплачивает налог в размере 20% от всех своих доходов, уменьшенных на расходы, в пределах одного отчетного периода. Если авто компания купила и продала в одном и том же периоде, то налог начисляется только на разницу между суммой покупки и продажи. Это происходит в том случае, если доход от продажи авто был получен больше, чем затраты при покупке. Когда сумма продажи ниже, то организация вообще не должна оплачивать налог. А разница между суммой покупки и суммой продажи может учитываться при уменьшении налоговой базы по другим доходам, полученным организацией за отчетный период.

Если авто продано в другом отчетном периоде, то доход, полученный от ее продажи, компания вправе уменьшить на иные расходы компании. При этом необходимо помнить, что все доходы организации должны быть подтвержденными. При отсутствии таких расходов, либо если они используются для уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам, налог придется оплачивать со всей выручки, полученной компанией при продаже авто.

Важно! Компания на ОСНО при продаже автомобиля с полученного дохода должна будет оплатить НДС.

Организация может включить НДС в стоимость авто, однако это отразиться на его цене, что для покупателя окажется непривлекательным. НДС может быть принят к вычету как исходящий налог, но в данном случае необходимо выполнение следующего условия: у юридического лица должны отсутствовать принятый к вычету входящий НДС по всем покупка в налоговом периоде.

Продажа авто юридическим лицом на УСН

Существует два вида УСН:

  • УСН «доходы» со ставкой 6%;
  • УСН «доходы минус расходы», со ставкой 15%.

В первом случае при продаже авто компанией под налогообложение попадает вся сумма, вырученная от продажи. В этом случае налог исчисляется по ставке 6%. При этом не будет учитываться то, в каком налоговом периоде данный автомобиль был приобретен, как и то, сколько компания заплатила за него.

Если организация находится на режиме налогообложения «доходы минус расходы», то в случае продажи авто налог будет исчисляться с разницы между полученным доходом и расходами, затраченными на его приобретение. Как при ОСНО, расходы на покупку авто и доход, полученный от его продажи, должны относиться к одному отчетному периоду. Налог рассчитывается по ставке, которая применяется компанией (как правило 15%).

С целью уменьшения налоговой базы, организация также может использовать и иные свои расходы, произведенные в конкретном отчетном периоде. Но это возможно только тогда, когда данные расходы не были учтены при уменьшении дохода в случае продаже иных объектов.

Важно! Компании, применяющие спецрежимы, не уплачивают НДС. Это означает, что для них продажа авто будет выгоднее, чем, к примеру, при ОСНО. Плюс к этому ставка налога при УСН несколько ниже, чем при общем налогообложении.

Продажа автомобиля юридическим лицом на ЕНВД

Главная особенность режима налогообложения ЕНВД является то, что организация уплачивает налог в фиксированной сумме, которая не зависит от того, в каком размере она получила выручку. Условием для этого является вид деятельности, которым занимается компания и по которому получает доход. Данный вид деятельности должен попадать под ЕНВД (например, розничная торговля).

Когда у организации, помимо доходов, попадающих под вмененку есть иные доходы, то они будут облагаться другим налогом, согласно выбранной системы налогообложения. Например, общая система (ОСНО) или упрощенка (УСН). В этом случае компания одновременно совмещает два режима налогообложения: ЕНВД и ОСНО или ЕНВД и УСН.

Если компания продает авто, который использовался в деятельности, исключительно попадающей под ЕНВД, то она не должна будет уплачивать налог. Но в этом случае нужно будет подготовить весомые доказательства того, что авто применялся исключительно для вмененной деятельности. необходимо на случай проверки компании налоговым органом.

Но на практике это сделать очень сложно. Поэтому, чтобы избежать проблем с налоговой, компании часто не относят выручку от продажи машины к доходам на ЕНВД. Они просто исчисляют налог с проданной машины по тому режиму налогообложения, на котором они работают помимо ЕНВД. То есть, либо по ОСНО, либо по УСН. Порядок исчисления налога в таком случае осуществляется по тем же принципам, что и для компаний, применяющих УСН и ОСНО в «чистом» виде.

Важно! Если организация совмещает два налоговых режима – ЕНВД и ОСНО, то с полученного от продажи авто потребуется заплатить НДС. Если организация совмещает ЕНВД и УСН, то НДС оплачивать не нужно.

Следует также учитывать, что перед тем, как заключать сделку по продаже авто, компании нелишним будет получить заключение от независимой оценки о его текущей стоимости. Причем нелишним это будет сделать независимо от того, какой режим налогообложения применяет компания. Данный документ позволит гарантировать, что при исчислении налога организацией не была занижена налогооблагаемая база. Другими словами, компания специально не занижала стоимость авто, для того, чтобы уплатить налог в меньшем размере.

Налоги организации при продаже автомобиля

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что необходимость уплаты налога с продажи авто, находящегося на балансе компании, напрямую будет зависеть от того, на каком режиме налогообложения находится компания. Для удобства сведем все это в одну таблицу:

Режим налогообложения компанииНалог с продажи автомобиля
ОСНОНалог со ставкой 20%

НДС

УСН «доходы»

УСН «доходы минус расходы»

Налог с дохода 6%

Налог с разницы 15%

ЕНВДНе уплачивается
ЕНВД + ОСНО (если авто используется в деятельности, попадающей под ОСНО)

ЕНВД + УСН (если авто используется в деятельности, попадающей под УСН)

Налог уплачивается по правилам, применяемым для компаний на ОСНО или УСН

Доверенность при продаже авто

Продать автомобиль, принадлежащей юридическому лицу, может доверенное лицо. И в этом случае не потребуется нотариально заверять доверенность. Главное, чтобы в доверенности четко были прописаны реквизиты доверителя и исполнителя. Кроме того, указываются также конкретные действия доверенного лица, которые он имеет право совершать. Срок действия доверенности, как правило ограничен и устанавливается в зависимости от того, какой по времени период занимает сделка и регистрационные действия. Документ заверяется подписью руководителя и печатью (при ее использовании в компании).

Снятие с учета автомобиля при продаже

После того, как автомобиль, числящийся на балансе компании, продан, его необходимо снять с учета. Это сопровождается составлением распорядительных документов и оформлением соответствующих проводок. В бухгалтерию направляется акт списания ТС, который будет служить основанием для оформления необходимых проводок:

Хозяйственная операцияДК
Списана первоначальная стоимость0101
Списана амортизация0201
Начислен НДС9168
Списана остаточная стоимость машины9101
Получены доходы (для исчисления налога на прибыль на сумму продажи автомобиля6291

Оформляются проводки днем, когда автомобиль по договору купли-продажи передан новому владельцу. Эта дата должна совпадать с датой, указанной в акте приема-передачи автомобиля и перечислением денежных средств по расчетному счету.

Какой налог при покупке авто необходимо заплатить?

Многие перед совершением крупной сделки по приобретению автомобиля задаются вопросом: какие налоги при покупке машины придётся платить, когда и в каком виде нужно будет отчитываться перед государством? Вопрос серьёзный, так как и продавца, и покупателя касается налоговое законодательство, и о новых обязанностях лучше узнать заранее. Какой налог на покупку машины существует, и кто должен расплачиваться перед государством за совершённую сделку?

Что должен государству покупатель?

Формально налог при покупке машины в нашей стране отсутствует, поэтому новый владелец никак не расплачивается за своё приобретение. Однако с момента перехода автомобиля в собственность, покупатель обязан выплачивать транспортный налог. Этот вид сборов зависит от мощности автомобиля и региона, в котором машина зарегистрирована.

Хотя налог за покупку машины сам по себе не существует, до ноября следующего за покупкой года новому владельцу необходимо уплатить транспортный налог. Извещение о размерах налога физические лица и предприниматели получают по почте раз в год. Организации выплачивают транспортный налог поквартально.

Данный сбор направляется в местные бюджеты, и полученные средства должны идти на ремонт дорог, нанесение разметки, установку светофоров и дорожных знаков и т. д. То есть водители оплачивают собственные удобства, хотя качество выполнения этих работ может быть разным. В некоторых регионах от уплаты налога освобождены владельцы авто, мощность двигателя которых не превышает 100 л. с.

Важно учесть, что транспортные налоги при покупке машины новый хозяин авто платит только за срок реального владения имуществом. К примеру, если сделка была совершена в июне, то за первые месяцы года налог будет выплачивать продавец. Покупка машины налоги уплачивать требует только в следующем году, к этому времени новый владелец сможет узнать все свои новые права и обязанности.

Что должен платить продавец?

Налог на покупку машины не взимается, а вот продавца требования государства могут коснуться. Размер такого налога составляет 13% от стоимости сделки, поэтому при продаже дорогих автомобилей получается довольно крупная сумма. Однако в России транспортный налог выплачивается далеко не во всех случаях. Когда этого делать не нужно?

  • Если автомобиль был куплен более трёх лет назад. Налог на продажу автомобилей в большей степени ориентирован на тех, кто зарабатывает на жизнь такими сделками, то есть на перекупщиков, а не на рядовых водителей. Сохраните все документы о покупке, и впоследствии вы сможете освободиться от дополнительного налогового бремени.
  • Если стоимость авто составила менее 250 000 рублей. Россия – социальное государство, поэтому граждане имеют право на налоговый вычет.

Так называют уменьшение налогооблагаемой суммы, в этом случае она и будет равна 250 000 рублей. Раз сделка меньше этой суммы, то после вычета облагать налогом будет нечего. Это большой плюс для тех, кто продаёт и без того недорогой автомобиль.

  • Если машина продаётся дешевле, чем она была куплена. Эта часть закона также ориентирована на перекупщиков, то есть на тех, кто покупает дёшево, а продаёт дорого. Обычные граждане чаще всего поступают наоборот, и если они могут подтвердить стоимость покупки и размер дохода от продажи, то государству выплачивать ничего не придётся.

На каждый транспорт налоги начисляются отдельно, причём налоговым вычетом можно воспользоваться только раз в году. Его можно разделить на 2 автомобиля, но итоговая сумма вычета всё равно не должна превышать 250 000 р. Кроме того, продавец имеет право вычесть из суммы, полученной за автомобиль расходы, ушедшие на его покупку.

Для одного автомобиля используется или вычет, или расходы. Если вы продаёте два авто или больше, можно использовать и то, и другое.

Примеры расчёта налогов с продажи автомобиля

Покупка машины и налоговая отчётность не связаны, так как в этом случае у покупателя нет доходов, и налог не на что начислять. А вот продавцу придётся использовать все возможности, чтобы максимально снизить налоги.

У гражданина Иванова было три автомобиля – старый ВАЗ 2106, 2-летняя «Лада Гранта» и почти новый «Фольксваген Тигуан». Все три авто он продал за один год. Какие налоги ему придётся заплатить?

  • В первом случае продавец владеет машиной более трёх лет, поэтому такая сделка вообще не облагается налогом. Декларацию при этом подавать не надо, налоговые органы данная продажа интересовать не будет. Размер налога – 0 рублей.
  • Вторая продажа подлежит налогообложению, однако в договоре продавец указал, что стоимость авто – 249 000 рублей. В этом случае подаётся декларация и запрос на получение налогового вычета, равного 250 000 р.

249 000 – 250 000 = -1000 рублей. Получилась отрицательная сумма, то есть платить налог нет необходимости. Размер налога — 0 рублей.

  • За третью, самую дорогую, машину пришлось бы заплатить максимальную сумму налога. Однако, в договоре продавец указал стоимость транспорта в 600 000 рублей, а при заполнении налоговой декларации подтвердил чеком из салона, что расходы на его покупку составили 900 000 р. Расходы превышают прибыль от продаж, значит, дохода нет и ничего платить не надо. Размер налога — 0 рублей.

Получается, что владелец продал три автомобиля и в итоге остался не должен государству ни копейки, так как смог подтвердить наличие законных оснований для невыплаты налога. Важно при любых сделках длительное время сохранять все документы.

Если ни один из трёх вариантов использовать нельзя, и сделка будет облагаться налогом, он рассчитывается по формуле: Налог = (прибыль – 250 000 р.) * 13%. К примеру, если машина была продана за 600 000 рублей, то налогом облагается сумма в 350 000, и в итоге придётся заплатить 45 500 рублей.

Покупка авто у юридического лица физическим

Сделка между юридическим и физическим лицом – одна из самых опасных в юридическом отношении. При возникновении проблем после заключения договора, решить их можно будет только через суд. Кроме того, велик шанс что выиграть дело против юридического лица (ЮЛ) не удастся. Поэтому, подходить к вопросу покупки ТС у организации стоит тщательно подготовившись, уделяя много внимания нюансам.

Как физлицу купить автомобиль у юрлица?

Вариантов покупки транспортного средства у юридического лица физическим может быть несколько:

  1. Приобретение новой машины в автосалоне.
  2. Покупка б/у транспортного средства, которое организация распродает за ненадобностью.

Принципиальные отличия от стандартной сделки купли-продажи в этом случае отсутствуют. Процедура проводится по привычной схеме, описанной в ГК РФ. Существует только два нюанса, отличающие этот вид взаимоотношений:

  • необходимость проверки продавца на юридическую чистоту;
  • дополнительные документы при составлении договора.

Проверка на юридическую чистоту

Главная опасность этого типа сделок заключается не в состоянии автомобиля, а в юридической чистоте продавца. Различные финансовые проблемы – обычная ситуация в деятельности любой организации. Прежде чем приобретать автомобиль, стоит проверить его продавца следующими способами:

  1. Получение выписки из ЕГРЮЛ. Это базовая проверка, без которой невозможно обойтись. Осуществить ее можно на любом сайте, предоставляющем информацию о контрагентах, либо на портале федеральной налоговой службы. В качестве вводной информации потребуется (достаточно одного пункта): название компании, ФИО ее учредителя, юридический адрес, идентификационные коды (ИНН, ОГРН). Благодаря полученной выписке из ЕГРЮЛ можно отсеять:
    • фирмы-однодневки, зарегистрированные несколько месяцев назад и уже распродающие имущество;
    • таксомоторные или лизинговые компании, реализующие ТС, которые вряд ли находятся в хорошем состоянии. Основное направление деятельности, также, указывается в выписке;
    • компании с большим количеством учредителей. Если сумма продажи авто составляет более 25% от основных средств ЮЛ, то потребуется письменное одобрение от всех соучредителей. Заключение сделки может затянуться.
  1. Проверка на наличие налоговой задолженности. Это вариант проверки осуществляется на сайте ФНС. Потребуется только ИНН юрлица. У «хорошей» компании не должно быть задолженностей по уплате налогов.
  2. Проверка на присутствие регистрационных изменений. Узнать о подаче документов на внесение изменений в регистрационные данные можно на сайте налоговой службы, в разделе «Сведения о предоставленных документах». Потребуется ОГРН и полное название организации. Если компания в течение последнего года подавала заявку на такие изменения, то это должно насторожить.
  3. Проверка на банкротство. Она осуществляется по единому федеральному реестру банкротств. Для проверки нужно полное название юрлица и любой идентификационный код.
  4. Проверка на наличие арбитражных исков в отношении организации. Для этих целей стоит использовать бесплатный портал «Электронное правосудие». Для получения сведений достаточно ИНН или ОГРН.
  5. Проверка на наличие незавершенных исполнительных производств. Автомобиль может быть конфискован судебными приставами, даже, после заключения сделки. Осуществить проверку можно на сайте ФССП. Для получения данных потребуется название ЮЛ и регион его регистрации. Данные о наличии производств должны отсутствовать.

Какие документы должны быть в наличии у юрлица?

Стандартный пакет документов для заключения сделки:

  • документы на машину (ПТС, СТС, диагностическая карта);
  • договор купли-продажи в 3-х экземплярах;
  • акт приема-передачи ТС;
  • приказ учредителя о продаже автомобиля;
  • заключение о рыночной стоимости ТС;
  • копия уставных документов;
  • ИНН и выписка из ЕГРЮЛ;
  • документы, подтверждающие право владения авто;
  • справка об отсутствии залога и обременений;
  • доверенность для представителя.

Отличительные черты такого типа сделки – наличие решения руководства о продаже и заключение о стоимости. Подробное описание этих документов:

  1. Приказ учредителя о продаже ТС. В качестве уполномоченного лица, издавшего этот документ, может выступать генеральный директор или совет директоров (коллективное, запротоколированное решение). В бумаге присутствуют все данные об объекте продажи, его цена и другие условия сделки. Приказ заверяется подписью и печатью. Один экземпляр документа передается покупателю.
  2. Заключение о стоимости машины. Оно необходимо для исключения финансовых махинаций и продажи авто по заниженной цене заинтересованным лицам. Оформить заключение может сторонний эксперт, не относящийся к ЮЛ. Важно, чтобы цена, указанная в документе, была в одном диапазоне с рыночной. В противном случае, сделкой может заинтересоваться налоговая служба.

Различия при покупке нового и подержанного авто

Распространенный случай приобретения нового авто физическим лицом у юридического лица – заключение сделки в автосалоне. Выглядит эта процедура следующим образом:

  • подбор марки и модели. Получение консультации от менеджера салона;
  • выбор комплектации, цвета и других опций;
  • осмотр подобранного варианта, тест-драйв;
  • заключение договора, внесение средств за автомобиль;
  • получение всех документов и самого автомобиля.

Среди отличительных черт приобретения нового авто можно отметить:

  1. Возможность выбора марки, модели, цвета и комплектации.
  2. Дополнительная защита сделки благодаря закону о правах потребителя.
  3. Возможность получения дополнительных бонусов, но отсутствие торга.
  4. Оформление всех документов на авто в одном месте. У покупателя нет необходимости в посещении ГИБДД и страховой компании.

Приобрести подержанное авто можно как в автосалоне (процедура будет аналогична описанной выше), так у другого ЮЛ, не занимающегося продажей ТС. Причиной реализации автомобиля может быть:

  • окончание срока его амортизации;
  • обновление или сокращение автопарка;
  • получение денежных средств, которые пойдут на погашение долга перед кредиторами.

Этапы сделки по покупке б/у авто у юридического лица:

  1. Визуальный осмотр ТС и проверка его по базам данных (на залог, угон).
  2. Составление договора купли-продажи.
  3. Оплата в кассе организации или путем перевода средств на банковский счет.
  4. Составление акта приема-передачи авто.
  5. Получение пакета документов (СТС, ПТС) и передача самого автомобиля.

Отличительные черты такой сделки:

  • необходимость дополнительных проверок б/у автомобиля;
  • необходимость посещения отделения ГИБДД для постановки на учет и страховой компании для оформления полиса ОСАГО.

Оформление договора купли-продажи

Для заключения сделки используется стандартный договор купли-продажи, который юристы продавца могут дополнить недостающими пунктами.

Типовое содержание договора:

  1. Описание объекта продажи. В этом разделе находится информация об авто: марка, модель, регистрационные данные, номер кузова и шасси, год выпуска, цвет, наличие дополнительных опций.
  2. Данные продавца, к которым относится форма собственности и регистрационные данные юрлица. В этом же пункте указываются ограничения, которые наложены на автомобиль (при их наличии).
  3. Условия и правила заключения сделки. В раздел включается стоимость авто, порядок расчетов между сторонами, возможные последствия при нарушении одним из участников описанных условий. В этот пункт необходимо включить обязательства сторон по регистрационным действиям.
  4. Реквизиты стороны. Это пункт заполняется максимально подробно: со стороны физлица указываются данные паспорта, со стороны юрлица – регистрационные данные. Ставится пометка об отсутствии ограничений, препятствующих заключению сделки. Договор заверяется подписями и печатью (для ЮЛ).

Какие предусмотрены налоги?

С точки зрения налогового законодательства, продажа ТС – это действие, несущее прибыль для бывшего владельца. Размер налога зависит от того, в каком режиме налогообложения функционирует организация-продавец и какие стороны принимают участие в сделки купли-продажи.

При общем режиме налогообложения законом предусмотрена возможность уменьшение налоговой нагрузки за счет уменьшения полученной прибыли из-за вычета из нее затрат на амортизацию и на организацию сделки. При отрицательном результате, бухгалтерия ЮЛ фиксирует убыток, который в последствии будет списан с учета (ст. 268 НК РФ).

Помимо этого налога, юридическое лицо обязано уплатить и другие:

  • транспортный налог – он исчисляется по общим правилам. Период расчета – время владения (в целых месяцах) в истекшем году;
  • НДС. Если юрлицо работает по упрощенной схеме налогообложения, то оно освобождается от уплаты НДС. При работе по общим схемам – сумма подлежит оплате в полном размере, согласно стоимости авто, указанной в договоре.

Оформление сделки по доверенности

Присутствие на сделке владельца или учредителя бизнеса не является обязательным условием. Интересы компании может представлять ее доверенное лицо. Законность его действий подтверждается с помощью доверенности.

Основные правила составления доверенности для заключения сделки по продажи авто физическому лицу:

  1. Документ не требует нотариального заверения.
  2. В нем содержатся полные реквизиты ЮЛ и его представителя.
  3. Отдельный пункт посвящен действиям, которые может выполнять доверенное лицо.
  4. Документ имеет срок действия, указанный одним из пунктов.
  5. Для заверения подлинности используется печать юрлица и подпись руководителя.

Для участия в сделки доверенное лицо, помимо доверенности, должно иметь документ удостоверяющий личность (паспорт).

Как производится оплата?

Покупатель может перечислить средства юридическому лицу только двумя способами:

  • через кассу организации;
  • переводом на расчетный счет.

Если юридическое лицо не имеет кассового аппарата и не может выдать чек, то остается только один вариант оплаты – на расчетный счет. Для этого используется квитанция ПД-4, в ней содержится информация об отправителе платежа, его назначении и номере договора купли-продажи. Бухгалтер ЮЛ отражает полученную сумму как чистую прибыль.

Есть ли возможность вернуть автомобиль юрлицу после заключения сделки?

Вернуть автомобиль после заключения сделки возможно по следующим причинам:

  1. Нарушены сроки поставки ТС (ст. 464 ГК РФ).
  2. Продавец предоставил другой автомобиль, без согласия покупателя (ст. 421, 428, 433 ГК РФ).
  3. На проданный автомобиль отсутствуют документы или обнаружен брак, который не был выявлен при первоначальном осмотре.
  4. Другие причины, указанные в статьях 166-180 ГК РФ.

Признать сделку недействительной можно в суде. Если факт нарушений со стороны продавца будет подтвержден, то покупатель получит всю уплаченную сумму и будет обязан вернуть транспортное средство.

Возможные нюансы, которые нужно предусмотреть

Нюансы, которые могут возникнуть в процессе заключения договора:

  • представлять юрлицо может его доверенное лицо. Им может быть любой сотрудник компании, имеющий на руках действительную доверенность;
  • покупатель может перечислить деньги только по квитанции ПД-4 или через кассу ЮЛ. Других вариантов расчетов не предусмотрено;
  • транспортное средство не может быть продано сотруднику юрлица, являющемуся взаимозависимым лицом (ст. 105.1 НК РФ). Такая сделка может быть признана финансовой махинацией в области налогового законодательства;
  • обязательное наличие приказа учредителя о необходимости продажи ТС;
  • проведение аукционных процедур. Эти действия направлены на исключение сговора и реализации авто на более выгодных условиях взаимовыгодному лицу. На практике, аукцион проводится формально, только на бумаге;
  • определение стоимости автомобиля экспертом и отражение полной суммы в договоре купли-продажи. Эти действия, также, направлены на исключения возможности финансовых махинаций и уклонения от уплаты налогов.

Физическое лицо может приобрести автомобиль у юридического лица в двух случаях: новое ТС в автосалоне, либо машину б/у от другой организации. В обоих случаях, сделка оформляется стандартным договором купли-продажи. Однако, вся процедура имеет несколько серьезных нюансов и отличий от обычной сделки.

НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица

Нужно ли удерживать НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица? Компания (юридическое лицо) планирует приобрести машину на вторичном рынке. Причем продавцом выступает не автосалон, а непосредственный владелец. В связи с этим перед бухгалтером встал вопрос о налогообложении данной сделки. Стоит ли выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица юридическим лицом, расскажем в статье.

Проблемы не нужны

Почему у бухгалтеров возникают подобные вопросы? Все очевидно. Организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. Что это означает на практике?

С доходов, которые компания или ИП выплачивает «физикам» нужно рассчитать, удержать и перечислить в государственный бюджет НДФЛ. Покупка авто у физического лица является основанием для подобных действий? Давайте разбираться.

К сведению

За неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена ответственность. Так, за неуплату налога инспекция может взыскать с агента штраф в размере 20% от суммы налога, при условии что (п. 1 ст. 123 НК РФ):

  • налоговый агент не произвел своевременного удержания налога из денежных средств, выплаченных физлицу;
  • налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в установленный срок удержанную у «физика» сумму налога.

Уплата штрафа не освободит компанию от необходимости перечислить в бюджет удержанную сумму налога. Также налоговая инспекция сможет взыскать налог в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. ст. 47, п. 5 ст. 108 НК РФ).

Оснований нет

Если речь идет о покупке машины у физического лица, НДФЛ удерживать не нужно. Объясняется это следующим. В соответствии с нормами Налогового кодекса организация (юрлицо) или индивидуальный предприниматель, которые купили имущество, в том числе, автотранспортное средство, у физического лица, налоговыми агентами по НДФЛ не признаются. Значит, удерживать и перечислять в бюджет налог не нужно (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Физлица, реализующие имущество должны сами рассчитать сумму налога к уплате в бюджет, задекларировать ее и уплатить в установленный действующим законодательством срок (ст. 228 НК РФ, письмо Минфина от 28.03.2008 № 03-04-05-01/89).

Однако не всякая продажа автомобиля образует для ее бывшего собственника доход, облагаемый НДФЛ. Так, если гражданин продал машину, которой владел больше 3 лет, то стоимость ее продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). А если облагаемого дохода у физического лица нет, то и подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно (Письмо Минфина от 30.05.2018 N 03-04-05/36698).

Отметим, что при продаже транспортных средств, которым более 3 лет, дохода не возникает у граждан, которые (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):

  • являются налоговыми резидентами РФ, т. е. фактически находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ);
  • не использовали проданное авто в предпринимательской деятельности.

Если же будет продана машина, которой гражданин владел менее 3 лет, то доход у физлица возникнет. А значит, по нему нужно будет отчитаться в ИФНС.

НДФЛ с продажи автомобиля менее 3 лет

Чтобы не платить НДФЛ со всей продажной цены авто, продавец может воспользоваться вычетом:

  • или в сумме расходов, потраченных на приобретение данного транспортного средства, при наличии документов, подтверждающих эти расходы;
  • или в сумме 250 тыс. руб. (пп. 1,2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

К примеру физическое лицо продало автомобиль за 750 тыс. руб. Но у него есть документы, подтверждающие, что эту самую машину вы купили 2 года назад за 1,2 млн. руб. Тогда база по НДФЛ у вас получится отрицательной (750 тыс. руб. – 1,2 млн. руб.), и платить НДФЛ вам не придется. А вот если документы, подтверждающие ваши расходы 2-хлетней давности, не сохранились, то вы сможете воспользоваться вычетом только в размере 250 тыс. руб. Соответственно, база по НДФЛ составит 500 тыс. руб. (750 тыс. руб. – 250 тыс. руб.), а сумма налога – 65 тыс. руб. (500 тыс. руб. х 13%). Поскольку доходы налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13%. Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи авто (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Читайте также:  Покупка битого авто на снять с учета
Ссылка на основную публикацию